Ещё одним важнейшим направлением социальной ориентации внутренней политики нашего государства, является поддержка малого бизнеса. Живым воплощением этого тезиса стало то, что реализация права граждан занимающихся предпринимательской деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, зарегистрированного в установленном законом порядке, нотариусов, осуществляющих частную практику, а также создателей художественных произведений, получающих авторские вознаграждения, права на налоговый вычет, приняло реальные очертания в положениях статьи 221 Налогового кодекса РФ. А именно, все вышеперечисленные категории граждан имеют право на налоговый вычет в сумме документально подтверждённых ими расходов. Если налогоплательщики по каким-либо причинам не могут документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Но следует помнить, что данный норматив расходов, принимаемых в качестве затрат при осуществлении предпринимательской деятельности, распространяется только на лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Лицам, оказывающим услуги, либо выполняющим работы в рамках гражданско-правового договора, не являющимися индивидуальными предпринимателями, также предоставляется налоговый вычет в размере фактически понесённых и документально подтверждённых ими расходов, непосредственно связанных с оказанием этих услуг (выполнением работ). Что же касается расходов связанных с созданием художественных произведений, изобретений и т.п., то они также подлежат исключению из налогооблагаемой базы, в случае документального их подтверждения. Если же документально подтвердить их невозможно, то при принятии расходов применяются следующие нормативы затрат:
| Нормативы затрат (в процентах к сумме начисленного дохода) |
|
|---|---|
| Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка | 20 |
| Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна | 30 |
| Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике | 40 |
| Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) | 30 |
| Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок | 40 |
| других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию | 25 |
| Исполнение произведений литературы и искусства | 20 |
| Создание научных трудов и разработок | 20 |
| Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) | 30 |
Право на получение профессионального налогового вычета реализуется путём подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента налогоплательщики, реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путём подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.
К указанным расходам налогоплательщика относится также государственная пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.