Несмотря на снижение цен на российские акции, стоимость большинства акций остаётся на достаточно высоком уровне, близком к историческим максимумам.
Благодаря экономическому росту в стране, хорошей конъюнктуре мировых сырьевых и финансовых рынков владельцы ценных бумаг отечественных компаний по-прежнему имеют возможность получить хороший доход на свои активы. Однако для физических лиц, имеющих российские акции, особенно для получивших их в период приватизации, неожиданно возник риск потери части доходов от своих вложений «благодаря» активности налоговых органов.
Мы уже писали о намерении депутатов с 1 января 2007 года обязать всех граждан, получивших доход от продажи принадлежащих им ценных бумаг, заплатить с него 13-процентный налог. На данный момент в Налоговом кодексе действуют две оговорки, позволяющие либо не платить этот налог совсем, либо сильно уменьшить его размер. Их применение возможно в том случае, когда отсутствуют документы, подтверждающие фактически произведённые расходы на приобретение ценных бумаг. Первая разрешает не уплачивать подоходный налог, если проданные ценные бумаги находились в вашей собственности более трёх лет. Во втором случае, даже если ценные бумаги находились в вашей собственности менее трёх лет, но при их продаже в течение года вы получили сумму менее 125000 рублей, то налог вы не должны были уплачивать. Когда годовая выручка физического лица от реализации ценных бумаг оказалась более 125000 рублей, налог необходимо было платить только с суммы превышения.
Однако уже в этом году многие волгоградцы, продавшие год назад принадлежавшие им акции, столкнулись с неожиданными проблемами. По результатам проверки деклараций о доходах граждан за прошлый год налоговые органы выдвинули требование доплатить налог с суммы продажи, даже если проданные ценные бумаги принадлежали их владельцу более трёх лет. Свои претензии чиновники обосновывают письмом Министерства финансов, в котором в качестве условия предоставления вычета по налогу указано предъявление договора на покупку акций или справки от регистратора, ведущего реестр владельцев ценных бумаг данного предприятия, с указанием основания зачисления акций на счёт физического лица. Данные документы должны подтвердить «возмездный» характер получения гражданином ценных бумаг. В переводе с канцелярского это означает, что акции были именно приобретены, а не получены бесплатно, например, в порядке наследования или дарения.
Составление декларации о доходах физического лица уже само по себе представляет непростую задачу для человека, незнакомого с бухгалтерией и налогообложением. Кроме того, к ней необходимо приложить справки о всех полученных доходах, включая заработную плату, с которой налог уже был удержан в полном размере работодателем. Лица, получившие доходы от ценных бумаг, прикладывают также копии договоров купли-продажи ценных бумаг и справку о наличии этих бумаг в собственности более трёх лет, пишут заявление о предоставлении им налогового вычета. Вновь возникшие требования чиновников о представлении дополнительных документов повергают законопослушных граждан просто в ужас. Ведь они были уверены, что, сдав весной в налоговую инспекцию пакет документов при декларировании доходов, полностью выполнили свой долг перед Родиной. Теперь же их заставляют искать документы 90-х годов либо снова ехать к регистратору за заветной справкой, тем более что за долгие годы регистратор предприятия мог неоднократно поменяться.
Но самое обидное, что рвение налоговиков не соответствует действующему законодательству. В главе 1 Налогового Кодекса чётко сказано, что права и обязанности налогоплательщика не могут быть изменены актами любого государственного органа, если они не соответствуют положениям Кодекса. В статье 214.1 и статье 220 Налогового Кодекса, посвящённых налогообложению доходов физических лиц от операций с ценными бумагами, ничего не говорится о необходимости подтверждения возмездности получения ценных бумаг как условии применения установленных законом вычетов. Таким образом, письмо Министерства финансов, на которое ссылаются налоговики, не имеет законной силы. На данный момент нам не известны случаи судебных решений по этим обстоятельствам, но шансы отстоять своё право не платить налог с доходов от ценных бумаг, находившихся в собственности более трёх лет, представляются нам довольно высокими.
Если же вы не хотите участвовать в судебных разбирательствах и готовы предоставить дополнительно запрашиваемые документы в налоговую инспекцию, настоятельно советуем ограничиться справкой регистратора с указанием в качестве основания для зачисления акций на ваш счёт договора купли-продажи. Таким образом, вы подтвердите возмездный характер получения вами ценных бумаг, как того требуют налоговики, но без указания, от кого вы их получили и по какой стоимости. Показав же налоговикам сам договор, если вдруг вы его сохранили, вы можете получить новую проблему.
Договоры, содержащие указание о приобретении акций за приватизационные чеки, могут попытаться приравнять к безвозмездным. Ведь в период приватизации каждый россиянин получил ваучер бесплатно, следовательно, возможна трактовка сделки по их обмену на ценные бумаги как бесплатного получения имущества. Юридически это очень шаткая конструкция, но от налоговых работников можно ждать чего угодно. В Волгограде на один ваучер в рамках специализированного чекового аукциона можно было получить, например, 1400 штук акций «Газпрома». На прошедшей неделе одну акцию на местном рынке инвестиционным компаниям можно было продать по 130 рублей. Следуя логике налоговиков, со всей суммы в размере 182000 рублей бывший акционер должен заплатить 13% налога, то есть 23660 рублей. Такова цена потерь для акционера в результате односторонней трактовки закона в пользу бюджета налоговым ведомством.
Договор приобретения акций «за деньги» налоговые органы могут с радостью квалифицировать как документальное подтверждение расходов по покупке ценных бумаг. В этом варианте вы полностью теряете право на применение трёхлетнего или 125000 налогового вычета. Об этом гласит Налоговый Кодекс, и налог будет исчислен с разницы между суммами, полученными от продажи акций и уплаченными за них. То есть вне зависимости от длительности срока владения акциями вас могут обязать поделиться своими доходами с государством.
Не так давно министерство финансов с большим размахом «пропиарило» решение министра об отмене задания по сбору налогов для налоговых служб. Пафос этого мероприятия понятен – убрав контрольные цифры для налоговых органов, власть ликвидирует у них и стимулы фискальных репрессий бизнеса и граждан. Однако государство уже столько раз декларировало «улучшение», «упрощение» и «дебюрократизацию» в своих отношениях с обществом, не меняя при этом ничего в системе чиновничьего произвола (об этом смотри выше), что хочется ясности только в одном: «власть для нас» или «мы для власти»?
ЗАО «Финансовый брокер «Август». Тел. +7(8442) 96-25-55
